參與審計(jì)的31個(gè)IPO項(xiàng)目遭叫停瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，終于對(duì)康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司（*ST康得，002450）的審計(jì)情況進(jìn)行了公開(kāi)說(shuō)明。

7月28日，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布《關(guān)于康得新項(xiàng)目2015年-2018年年報(bào)審計(jì)主要工作情況的說(shuō)明》。《說(shuō)明》稱(chēng)，近日，康得新事件引起了社會(huì)公眾廣泛關(guān)注。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為康得新公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)高度重視，今年1月份就成立了重大專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)康得新審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面自查，并將自查情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)及時(shí)作了報(bào)告。
《說(shuō)明》對(duì)康得新項(xiàng)目2015年-2018年年報(bào)審計(jì)的主要工作情況進(jìn)行了八方面說(shuō)明，包括業(yè)務(wù)承接、獨(dú)立性核查、了解公司的經(jīng)營(yíng)情況、存貨監(jiān)盤(pán)、對(duì)重要客戶及供應(yīng)商的核查、對(duì)特殊事項(xiàng)的檢查、對(duì)于預(yù)處罰涉及事項(xiàng)執(zhí)行的主要審計(jì)程序、對(duì)其他報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)等。
其中，在了解公司的經(jīng)營(yíng)情況方面，《說(shuō)明》提到：2015年-2017年權(quán)威媒體對(duì)康得新都是正面的報(bào)道；觀察公司員工食堂用餐狀態(tài)，跟公司最基層的員工隨意聊天，感受員工的精神面貌，員工對(duì)在康得新公司上班感到很自豪，有歸屬感，都認(rèn)為自己的公司很好；跟負(fù)責(zé)生產(chǎn)的車(chē)間人員交流等，均未發(fā)現(xiàn)公司存在異常的情況。
在貨幣資金核查方面，《說(shuō)明》稱(chēng)，審計(jì)人員親自函證當(dāng)期所有銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息，函證過(guò)程保持了充分的獨(dú)立性；項(xiàng)目組親自打印銀行賬戶開(kāi)戶清單及企業(yè)信用報(bào)告，核對(duì)相關(guān)信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行打印當(dāng)期對(duì)賬單（銀行不予提供除外）并與銀行存款日記賬核對(duì)，實(shí)施利息收入測(cè)試。
瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所總結(jié)稱(chēng)，在康得新審計(jì)項(xiàng)目中，該所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，制定了總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠執(zhí)行的應(yīng)有審計(jì)程序。該所根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序、獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)康得新2015年-2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2019年1月，康得新無(wú)法兌付到期債券后，該所主動(dòng)協(xié)助江蘇監(jiān)管局開(kāi)展調(diào)查工作，全面履行了應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù)。下一步，該所將根據(jù)監(jiān)管部門(mén)的結(jié)論，及時(shí)向社會(huì)公眾報(bào)告。
康得新這個(gè)巨雷被引爆，緣于今年初的“百億存款不翼而飛”事件。
2019年1月，康得新兩只本息合計(jì)15億元的債券出現(xiàn)違約，讓外界對(duì)其年報(bào)中宣稱(chēng)的2018年末賬上有153億元現(xiàn)金（含122億元存款）真實(shí)性產(chǎn)生極大懷疑。
2019年4月，康得新時(shí)任三位獨(dú)立董事楊光裕、張述華和陳東公開(kāi)表示，康得新及其子公司賬面顯示其在北京銀行西單支行的存款余額共計(jì)逾122億元，對(duì)此強(qiáng)烈質(zhì)疑，原因是這筆存款既不能用于支付也無(wú)法執(zhí)行，并且北京銀行西單支行曾經(jīng)口頭回復(fù)“可用余額為零”。
康得新的問(wèn)題還不止于此。
7月5日晚間，康得新發(fā)布公告稱(chēng)，公司已收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》。《告知書(shū)》列出了康得新的“四宗罪”：2015年-2018年連續(xù)4年年報(bào)涉嫌虛增利潤(rùn)，總額高達(dá)119.21億元；未在年度報(bào)告中披露控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金；未及時(shí)披露及未在年度報(bào)告中披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況；未在年度報(bào)告中如實(shí)披露募集資金使用情況。
證監(jiān)會(huì)提出，擬對(duì)康得新披露的年度報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏的行為直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)康得新未及時(shí)披露重大事件的行為直接負(fù)責(zé)的主管人員總計(jì)28人進(jìn)行處罰。其中，鐘玉作為康得新實(shí)際控制人、時(shí)任董事長(zhǎng)，在康得新信息披露違法行為中居于核心地位，證監(jiān)會(huì)擬決定對(duì)鐘玉采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。
如今，由于涉及重大違法，康得新正面臨強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)。
而與之相關(guān)的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也因未勤勉盡責(zé)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年業(yè)務(wù)收入為28.79億元，居于行業(yè)第六，除去四家為外資，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)排名第二。根據(jù)瑞華所官網(wǎng)介紹，該所總部設(shè)在北京，現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2500多名、合伙人360多名、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才20多名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家委員。
因?yàn)榫砣肟档眯率录鹑A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的31個(gè)IPO項(xiàng)目已被叫停！
7月26日，在證監(jiān)會(huì)公布的發(fā)行監(jiān)管部首次公開(kāi)發(fā)行股票（IPO）企業(yè)基本信息情況表中，有30家聘請(qǐng)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞華所”）公司的IPO項(xiàng)目更新?tīng)顟B(tài)為“中止”或“終止”審查。另有1家擬登陸科創(chuàng)板的企業(yè)在當(dāng)日晚間“終止”其IPO申請(qǐng)。
澎湃新聞?dòng)浾弑葘?duì)了近兩周公布的情況表后發(fā)現(xiàn)，截至2019年7月25日，瑞華所負(fù)責(zé)的所有普通審核流程的IPO項(xiàng)目均被叫停。
附：瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于康得新項(xiàng)目2015年-2018年年報(bào)審計(jì)主要工作情況的說(shuō)明
近日，康得新事件引起了社會(huì)公眾廣泛關(guān)注。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為康得新公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)高度重視，今年1月份就成立了重大專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)康得新審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面自查，并將自查情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)及時(shí)作了報(bào)告。
關(guān)于康得新項(xiàng)目2015年—2018年年報(bào)審計(jì)的主要工作情況如下：
一、業(yè)務(wù)承接：經(jīng)本所A類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，將康得新項(xiàng)目列入本所繼續(xù)保持業(yè)務(wù)清單，并按照要求委派項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組成員。
二、獨(dú)立性核查：在項(xiàng)目開(kāi)始前，項(xiàng)目組按照本所要求對(duì)獨(dú)立性政策進(jìn)行核查，確認(rèn)項(xiàng)目合伙人及其他成員、復(fù)核合伙人等符合本所獨(dú)立性要求。
三、了解公司的經(jīng)營(yíng)情況：如關(guān)注媒體對(duì)公司的報(bào)道情況，2015年—2017年權(quán)威媒體對(duì)公司都是正面的報(bào)道；觀察公司員工食堂用餐狀態(tài)，跟公司最基層的員工隨意聊天，感受員工的精神面貌，員工對(duì)在康得新公司上班感到很自豪，有歸屬感，都認(rèn)為自己的公司很好；跟負(fù)責(zé)生產(chǎn)的車(chē)間人員交流等，均未發(fā)現(xiàn)公司存在異常的情況。
四、存貨監(jiān)盤(pán)：項(xiàng)目合伙人于每年12月23日至次年1月2號(hào)參與康得新項(xiàng)目【包括張家港光電(康得新最大的子公司)】存貨監(jiān)盤(pán)。康得新庫(kù)管人員穩(wěn)定，工作年限通常是2-3年以上，對(duì)公司存貨擺放位置熟悉，每天貨物進(jìn)出有序，監(jiān)盤(pán)中未發(fā)現(xiàn)異常情況。
五、對(duì)重要客戶及供應(yīng)商的核查：我們從公司賬套中直接導(dǎo)出明細(xì)賬，篩選出大客戶及大供應(yīng)商。通過(guò)天眼查，查詢客戶與供應(yīng)商的工商信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資本等，評(píng)判客戶及供應(yīng)商是否有正常開(kāi)展商業(yè)行業(yè)的能力；查詢客戶與供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；查詢客戶、供應(yīng)商與康得新董監(jiān)高及大股東、康得新是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。核對(duì)大供應(yīng)商、客戶的采購(gòu)銷(xiāo)售合同，查看康得新采購(gòu)或銷(xiāo)售商品型號(hào)類(lèi)別、價(jià)格、付款條件、運(yùn)輸方式及售后方式等，并將合同記載與公司財(cái)務(wù)記載比對(duì)，核對(duì)采購(gòu)、付款資金流水是否為簽定合同的主體，均未發(fā)現(xiàn)異常。
六、對(duì)特殊事項(xiàng)的檢查：通過(guò)人民法院網(wǎng)，查詢公司是否涉及訴訟等情況，查看公司費(fèi)用明細(xì)賬中支付訴訟費(fèi)的情況，核查公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)或有負(fù)債的情況，是否存在產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，是否有違規(guī)擔(dān)保等，2015年—2018年，根據(jù)檢查情況，公司已如實(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，未發(fā)現(xiàn)異常。
七、對(duì)于預(yù)處罰涉及事項(xiàng)執(zhí)行的主要審計(jì)程序
（一）貨幣資金：審計(jì)人員親自函證當(dāng)期所有銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息，函證過(guò)程保持了充分的獨(dú)立性；項(xiàng)目組親自打印銀行賬戶開(kāi)戶清單及企業(yè)信用報(bào)告，核對(duì)相關(guān)信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行打印當(dāng)期對(duì)賬單（銀行不予提供除外）并與銀行存款日記賬核對(duì)，實(shí)施利息收入測(cè)試。
（二）銷(xiāo)售收入：實(shí)施真實(shí)性檢查，抽查大額交易或主要客戶交易合同、發(fā)貨單、簽收單、運(yùn)單及回款單；核對(duì)合同條款與合同金額，并與銷(xiāo)售合同臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)；實(shí)施分析性程序；對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行檢查；進(jìn)行截止性測(cè)試；審計(jì)人員親自打印海關(guān)證明，并與公司內(nèi)部相關(guān)單據(jù)核對(duì)；對(duì)新增重大客戶或大額戶進(jìn)行銷(xiāo)售分析；結(jié)合應(yīng)收賬款審計(jì)，對(duì)主要客戶當(dāng)期發(fā)生額實(shí)施詢證，2015年—2017年應(yīng)收款項(xiàng)的回函率達(dá)到70%以上，2018年回函率為42.80%；檢查客戶回款，涉及第三方回款，取得相關(guān)授權(quán)資料及企業(yè)的資質(zhì)查詢。
（三）采購(gòu)及應(yīng)付賬款：抽查主要供應(yīng)商的付款情況，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款進(jìn)行抽查；根據(jù)公司情況，選擇金額重大或賬齡較長(zhǎng)的供應(yīng)商實(shí)施獨(dú)立詢證，詢證當(dāng)期發(fā)生額及期末余額，2015年—2017年應(yīng)付款項(xiàng)的回函率達(dá)到70%以上，2018年回函率達(dá)到45%以上；抽查重點(diǎn)供應(yīng)商的登記信息和資質(zhì)，檢查是否存在潛在發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方。結(jié)合存貨審計(jì)，實(shí)施采購(gòu)真實(shí)性檢查。
（四）開(kāi)發(fā)支出：取得研發(fā)人員簡(jiǎn)歷并分析；獲取公司內(nèi)部與項(xiàng)目有關(guān)的文件；分析項(xiàng)目處于研究階段還是開(kāi)發(fā)階段；檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，實(shí)施細(xì)節(jié)檢查；對(duì)于開(kāi)發(fā)支出的減少，檢查資本化或費(fèi)用化處理是否正確。
（五）銷(xiāo)售費(fèi)用：分析銷(xiāo)售費(fèi)用總體及明細(xì)變化；對(duì)其中大額項(xiàng)目或異常變動(dòng)項(xiàng)目查閱有關(guān)合同協(xié)議或原始憑據(jù)，檢查其真實(shí)合理性并與相關(guān)科目核對(duì)；對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用中列示的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行勾稽檢查，重點(diǎn)抽查變動(dòng)異常或大額費(fèi)用發(fā)生憑證。檢查運(yùn)輸合同、分析運(yùn)費(fèi)與收入變動(dòng)比例，抽查運(yùn)費(fèi)清單及結(jié)算單。
八、除上述審計(jì)程序外，項(xiàng)目組還通過(guò)詢問(wèn)、觀察、分析程序、函證、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等程序，對(duì)其他報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。此外，本所還安排具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)核合伙人及質(zhì)量專(zhuān)管員對(duì)康得新年報(bào)審計(jì)進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核與質(zhì)量監(jiān)控。
在康得新審計(jì)項(xiàng)目中，本所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，制定了總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠執(zhí)行的應(yīng)有審計(jì)程序。本所根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序、獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)康得新2015年-2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2019年1月，康得新無(wú)法兌付到期債券后，本所主動(dòng)協(xié)助江蘇監(jiān)管局開(kāi)展調(diào)查工作，全面履行了應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù)。

下一步，本所將根據(jù)監(jiān)管部門(mén)的結(jié)論，及時(shí)向社會(huì)公眾報(bào)告。

編輯：攀西商界網(wǎng)新聞資訊中心