近日，財政部發布《關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》。而“國有土地使用權出讓收入”一詞讓該通知一時間成為財經領域熱議的話題。
通知指出，將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入統一劃轉稅務部門征收，并自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收會帶來哪些變化？土地出讓收入歸屬是否會發生改變？對此，《每日經濟新聞》記者第一時間采訪多位專家，進行深入探析。
圖片來源：攝圖網（圖文無關）
土地出讓收入仍歸地方
上述政策先試點后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省（自治區、直轄市、計劃單列市）以省（區、市）為單位開展征管職責劃轉試點，探索完善征繳流程、職責分工等，為全面推開劃轉工作積累經驗。暫未開展征管劃轉試點地區要積極做好四項政府非稅收入征收劃轉準備工作，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
在財政部發布通知后，有觀點認為，國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收，可能意味著未來土地出讓收入歸屬發生改變，資金分配格局會發生改變。
對此，接受記者采訪的多位財稅領域專家一致表示，這種觀點是誤讀。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受《每日經濟新聞》記者采訪時指出，土地出讓收入的歸屬并未發生改變，只是征收部門發生了改變。原來是自然資源部門負責征收，現在是稅務部門征收，但這筆收入還是歸地方。
北京大學財經法研究中心主任劉劍文在接受《每日經濟新聞》記者采訪時則分析，如果土地出讓收入的歸屬和資金分配要發生改變，必須出臺新的中央和地方收入劃分的體制機制，在沒有這樣的體制機制變化的背景下，不能說土地出讓收入的歸屬隨著國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收就會發生改變。
劉劍文也指出，未來相關政策落地后，土地出讓收入還是歸地方，只是征收主體發生了改變。
《每日經濟新聞》記者也注意到，通知明確，四項政府非稅收入劃轉給稅務部門征收后，以前年度和今后形成的應繳未繳收入以及按規定分期繳納的收入，由稅務部門負責征繳入庫，有關部門應當配合做好相關信息傳遞和材料交接工作。
推動地方政府擺脫“土地財政”依賴
為什么要將國有土地使用權出讓收入等非稅收入劃轉稅務部門征收？
對此，北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向《每日經濟新聞》記者指出，非稅收入劃轉稅務部門征收是現代稅費管理的舉措。第三次稅收征管變革之后將打造統一稅費服務平臺，協同管理，有助于提高征管效率，統籌財政資源。
劉劍文則向記者分析，目前，我國很多非稅收入都已經開始劃轉稅務部門征收，比如說各項社會保險費由稅務部門統一征收，從國際經驗看，許多國家的稅務部門也負責征收非稅收入。
記者也注意到，僅僅幾個月前的2021年3月，財政部發布通知稱，自2021年7月1日起，將自然資源部門負責征收的土地閑置費、住房城鄉建設等部門負責征收的按行政事業性收費管理的城鎮垃圾處理費劃轉至稅務部門征收。
與此同時，也有專家向記者指出，雖然目前土地出讓收入劃轉稅務部門征收不改變其歸屬，但從長遠看，這項舉措還是具有比較深遠的影響。
上海財經大學公共政策與治理研究院首席經濟學家楊暢分析，未來轉由“垂直條線”的稅務部門負責征收國有土地使用權出讓收入，使得中央政府完全掌握地方土地出讓收支的具體情況。在短期，由于本年預算安排已經排定，地方政府行為具有一定的延續性。但在長期，會對地方政府行為產生引導，使得地方政府在土地出讓環節更趨謹慎，推動地方政府擺脫對“土地財政”的依賴。
征收規范程度將明顯提升
對于房地產行業，國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收又將產生哪些影響？
對此，楊暢向《每日經濟新聞》記者分析，過去土地出讓收入征繳存在彈性空間。例如房地產開發商取得土地后，按照規定要將土地出讓金到賬；但具體什么時間到賬，到賬方式是一次性還是分批次存在協調空間，往往會對房地產開發商的財務壓力和資金成本產生較大影響。
而未來土地出讓收入由稅務部門征收，征收的嚴格程度和規范程度將明顯提升，房地產開發商減輕資金壓力和財務成本的協調空間可能被壓縮。
易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進則對《每日經濟新聞》記者分析，由于土地市場的復雜性和各地土地出讓金征收的不透明，過去存在很多“可操作性”空間，土地出讓金進入國庫的過程有可能被人為干預。
劃轉后，相關土地交易后，自然資源部門需要提交土地交易情況，稅務部門也要審查交易情況和督促房企繳納土地出讓金。據此總結，土地出讓金征收主體的變更，規范了土地出讓金征收的過程，嚴肅了土地出讓金相關的財政紀律和會計紀律。同時，也使得過去各類不透明、不規范情況減少，進而減少相關金融風險。這恰恰促進了“土地財政”生態圈的健康發展。
嚴躍進還向記者指出，根據此次征收主體的變化，后續房企在繳納土地出讓金價款過程中，需要和稅務部門接觸。具體來看，要了解《非稅收入通用申報表》的細節、繳款軟硬件環境、關注繳款調整和合并等事宜。
附件：
關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知
財綜〔2021〕19號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、自然資源廳（局），新疆生產建設兵團財政局、自然資源局，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：
為貫徹落實黨中央、國務院關于政府非稅收入征管職責劃轉稅務部門的有關部署和要求，決定將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入統一劃轉稅務部門征收。現就平穩有序推進劃轉工作有關事項通知如下：
一、將由自然資源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入（以下簡稱四項政府非稅收入），全部劃轉給稅務部門負責征收。自然資源部（本級）按照規定負責征收的礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金，同步劃轉稅務部門征收。
二、先試點后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省（自治區、直轄市、計劃單列市）以省（區、市）為單位開展征管職責劃轉試點，探索完善征繳流程、職責分工等，為全面推開劃轉工作積累經驗。暫未開展征管劃轉試點地區要積極做好四項政府非稅收入征收劃轉準備工作，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
三、四項政府非稅收入劃轉給稅務部門征收后，以前年度和今后形成的應繳未繳收入以及按規定分期繳納的收入，由稅務部門負責征繳入庫，有關部門應當配合做好相關信息傳遞和材料交接工作。稅務部門應當按照國庫集中收繳制度等規定，依法依規開展收入征管工作，確保非稅收入及時足額繳入國庫。已繳入財政非稅專戶，但尚未劃繳國庫的有關資金，由財政部門按非稅收入收繳管理制度規定繳入國庫。
四、稅務部門按照屬地原則征收四項政府非稅收入。具體征收機關由國家稅務總局有關省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務局按照“便民、高效”原則確定。原由自然資源部（本級）負責征收的礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金等非稅收入，征管職責劃轉后的具體工作由國家稅務總局北京市稅務局承擔。
五、稅務部門應當商財政、自然資源、人民銀行等部門逐項確定職責劃轉后的征繳流程，實現辦事繳費“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。具體征繳流程可參照本通知附件流程圖并結合當地實際研究確定。涉及經費劃轉的，方案按程序報批。
六、稅務部門征收四項政府非稅收入應當使用財政部統一監（印）制的非稅收入票據，按照稅務部門全國統一信息化方式規范管理。
七、資金入庫后需要辦理退庫的，應當按照財政部門有關退庫管理規定辦理。其中，因繳費人誤繳、稅務部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務部門申請辦理，稅務部門經嚴格審核并商有關財政、自然資源部門復核同意后，按規定辦理退付手續；其他情形需要退庫的，由繳費人向財政部門和自然資源部門申請辦理。人民銀行國庫管理部門按規定辦理退付手續。
八、除本通知規定外，四項政府非稅收入的征收范圍、對象、標準、減免、分成、使用、管理等政策，繼續按照現行規定執行。
九、自然資源部門與使用權人簽訂出讓、劃撥等合同后，應當及時向稅務部門和財政部門傳遞相關信息，確保征管信息實時共享。稅務部門應會同財政、自然資源、人民銀行等部門做好業務銜接和信息互聯互通工作，并將計征、繳款等明細信息通過互聯互通系統傳遞給財政、自然資源、人民銀行等相關部門，確保征管信息實時共享，賬目清晰無誤。同時，向財政部門報送征收情況，并附文字說明材料。
各級財政、自然資源、稅務、人民銀行等部門要把思想認識統一到中央決策部署上來，切實提高政治站位，強化部門協作配合，形成非稅收入征管職責劃轉協同共治合力。各地在征管職責劃轉試點工作中若遇到重大問題，應當及時向稅務總局報告，稅務總局應當會同財政部、自然資源部、人民銀行等有關部門根據試點情況，研究完善具體征繳流程，指導各地做好劃轉工作；涉及地方跨部門協調難點問題，應當及時向同級政府報告，請地方政府及時協調解決和處理，確保劃轉工作順利進行。
附件：國有土地使用權出讓收入等四項政府非稅收入征繳流程
財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行
2021年5月21日
來源：財政部網站
審核：熊毅燊
編輯：攀西商界網新聞資訊中心
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近日，財政部發布《關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》。而“國有土地使用權出讓收入”一詞讓該通知一時間成為財經領域熱議的話題。
通知指出，將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入統一劃轉稅務部門征收，并自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收會帶來哪些變化？土地出讓收入歸屬是否會發生改變？對此，《每日經濟新聞》記者第一時間采訪多位專家，進行深入探析。
圖片來源：攝圖網（圖文無關）
土地出讓收入仍歸地方
上述政策先試點后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省（自治區、直轄市、計劃單列市）以省（區、市）為單位開展征管職責劃轉試點，探索完善征繳流程、職責分工等，為全面推開劃轉工作積累經驗。暫未開展征管劃轉試點地區要積極做好四項政府非稅收入征收劃轉準備工作，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
在財政部發布通知后，有觀點認為，國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收，可能意味著未來土地出讓收入歸屬發生改變，資金分配格局會發生改變。
對此，接受記者采訪的多位財稅領域專家一致表示，這種觀點是誤讀。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受《每日經濟新聞》記者采訪時指出，土地出讓收入的歸屬并未發生改變，只是征收部門發生了改變。原來是自然資源部門負責征收，現在是稅務部門征收，但這筆收入還是歸地方。
北京大學財經法研究中心主任劉劍文在接受《每日經濟新聞》記者采訪時則分析，如果土地出讓收入的歸屬和資金分配要發生改變，必須出臺新的中央和地方收入劃分的體制機制，在沒有這樣的體制機制變化的背景下，不能說土地出讓收入的歸屬隨著國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收就會發生改變。
劉劍文也指出，未來相關政策落地后，土地出讓收入還是歸地方，只是征收主體發生了改變。
《每日經濟新聞》記者也注意到，通知明確，四項政府非稅收入劃轉給稅務部門征收后，以前年度和今后形成的應繳未繳收入以及按規定分期繳納的收入，由稅務部門負責征繳入庫，有關部門應當配合做好相關信息傳遞和材料交接工作。
推動地方政府擺脫“土地財政”依賴
為什么要將國有土地使用權出讓收入等非稅收入劃轉稅務部門征收？
對此，北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向《每日經濟新聞》記者指出，非稅收入劃轉稅務部門征收是現代稅費管理的舉措。第三次稅收征管變革之后將打造統一稅費服務平臺，協同管理，有助于提高征管效率，統籌財政資源。
劉劍文則向記者分析，目前，我國很多非稅收入都已經開始劃轉稅務部門征收，比如說各項社會保險費由稅務部門統一征收，從國際經驗看，許多國家的稅務部門也負責征收非稅收入。
記者也注意到，僅僅幾個月前的2021年3月，財政部發布通知稱，自2021年7月1日起，將自然資源部門負責征收的土地閑置費、住房城鄉建設等部門負責征收的按行政事業性收費管理的城鎮垃圾處理費劃轉至稅務部門征收。
與此同時，也有專家向記者指出，雖然目前土地出讓收入劃轉稅務部門征收不改變其歸屬，但從長遠看，這項舉措還是具有比較深遠的影響。
上海財經大學公共政策與治理研究院首席經濟學家楊暢分析，未來轉由“垂直條線”的稅務部門負責征收國有土地使用權出讓收入，使得中央政府完全掌握地方土地出讓收支的具體情況。在短期，由于本年預算安排已經排定，地方政府行為具有一定的延續性。但在長期，會對地方政府行為產生引導，使得地方政府在土地出讓環節更趨謹慎，推動地方政府擺脫對“土地財政”的依賴。
征收規范程度將明顯提升
對于房地產行業，國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收又將產生哪些影響？
對此，楊暢向《每日經濟新聞》記者分析，過去土地出讓收入征繳存在彈性空間。例如房地產開發商取得土地后，按照規定要將土地出讓金到賬；但具體什么時間到賬，到賬方式是一次性還是分批次存在協調空間，往往會對房地產開發商的財務壓力和資金成本產生較大影響。
而未來土地出讓收入由稅務部門征收，征收的嚴格程度和規范程度將明顯提升，房地產開發商減輕資金壓力和財務成本的協調空間可能被壓縮。
易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進則對《每日經濟新聞》記者分析，由于土地市場的復雜性和各地土地出讓金征收的不透明，過去存在很多“可操作性”空間，土地出讓金進入國庫的過程有可能被人為干預。
劃轉后，相關土地交易后，自然資源部門需要提交土地交易情況，稅務部門也要審查交易情況和督促房企繳納土地出讓金。據此總結，土地出讓金征收主體的變更，規范了土地出讓金征收的過程，嚴肅了土地出讓金相關的財政紀律和會計紀律。同時，也使得過去各類不透明、不規范情況減少，進而減少相關金融風險。這恰恰促進了“土地財政”生態圈的健康發展。
嚴躍進還向記者指出，根據此次征收主體的變化，后續房企在繳納土地出讓金價款過程中，需要和稅務部門接觸。具體來看，要了解《非稅收入通用申報表》的細節、繳款軟硬件環境、關注繳款調整和合并等事宜。
附件：
關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知
財綜〔2021〕19號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、自然資源廳（局），新疆生產建設兵團財政局、自然資源局，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：
為貫徹落實黨中央、國務院關于政府非稅收入征管職責劃轉稅務部門的有關部署和要求，決定將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入統一劃轉稅務部門征收。現就平穩有序推進劃轉工作有關事項通知如下：
一、將由自然資源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入（以下簡稱四項政府非稅收入），全部劃轉給稅務部門負責征收。自然資源部（本級）按照規定負責征收的礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金，同步劃轉稅務部門征收。
二、先試點后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省（自治區、直轄市、計劃單列市）以省（區、市）為單位開展征管職責劃轉試點，探索完善征繳流程、職責分工等，為全面推開劃轉工作積累經驗。暫未開展征管劃轉試點地區要積極做好四項政府非稅收入征收劃轉準備工作，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作。
三、四項政府非稅收入劃轉給稅務部門征收后，以前年度和今后形成的應繳未繳收入以及按規定分期繳納的收入，由稅務部門負責征繳入庫，有關部門應當配合做好相關信息傳遞和材料交接工作。稅務部門應當按照國庫集中收繳制度等規定，依法依規開展收入征管工作，確保非稅收入及時足額繳入國庫。已繳入財政非稅專戶，但尚未劃繳國庫的有關資金，由財政部門按非稅收入收繳管理制度規定繳入國庫。
四、稅務部門按照屬地原則征收四項政府非稅收入。具體征收機關由國家稅務總局有關省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務局按照“便民、高效”原則確定。原由自然資源部（本級）負責征收的礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金等非稅收入，征管職責劃轉后的具體工作由國家稅務總局北京市稅務局承擔。
五、稅務部門應當商財政、自然資源、人民銀行等部門逐項確定職責劃轉后的征繳流程，實現辦事繳費“一門、一站、一次”辦理，不斷提高征管效率，降低征管成本。具體征繳流程可參照本通知附件流程圖并結合當地實際研究確定。涉及經費劃轉的，方案按程序報批。
六、稅務部門征收四項政府非稅收入應當使用財政部統一監（印）制的非稅收入票據，按照稅務部門全國統一信息化方式規范管理。
七、資金入庫后需要辦理退庫的，應當按照財政部門有關退庫管理規定辦理。其中，因繳費人誤繳、稅務部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務部門申請辦理，稅務部門經嚴格審核并商有關財政、自然資源部門復核同意后，按規定辦理退付手續；其他情形需要退庫的，由繳費人向財政部門和自然資源部門申請辦理。人民銀行國庫管理部門按規定辦理退付手續。
八、除本通知規定外，四項政府非稅收入的征收范圍、對象、標準、減免、分成、使用、管理等政策，繼續按照現行規定執行。
九、自然資源部門與使用權人簽訂出讓、劃撥等合同后，應當及時向稅務部門和財政部門傳遞相關信息，確保征管信息實時共享。稅務部門應會同財政、自然資源、人民銀行等部門做好業務銜接和信息互聯互通工作，并將計征、繳款等明細信息通過互聯互通系統傳遞給財政、自然資源、人民銀行等相關部門，確保征管信息實時共享，賬目清晰無誤。同時，向財政部門報送征收情況，并附文字說明材料。
各級財政、自然資源、稅務、人民銀行等部門要把思想認識統一到中央決策部署上來，切實提高政治站位，強化部門協作配合，形成非稅收入征管職責劃轉協同共治合力。各地在征管職責劃轉試點工作中若遇到重大問題，應當及時向稅務總局報告，稅務總局應當會同財政部、自然資源部、人民銀行等有關部門根據試點情況，研究完善具體征繳流程，指導各地做好劃轉工作；涉及地方跨部門協調難點問題，應當及時向同級政府報告，請地方政府及時協調解決和處理，確保劃轉工作順利進行。
附件：國有土地使用權出讓收入等四項政府非稅收入征繳流程
財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行
2021年5月21日
來源：財政部網站
審核：熊毅燊
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